Акцизный налог на Украине

Акцизный налог в Украине: все что нужно знать

Акциз – выплата, которая производится в пользу государства за производство или продажу определенных категорий товаров. Подакцизные товары могут быть привезены как из других стран, так как и производится на территории Украины, пишет bigmir.net.

Что такое акциз в Украине

Акциз – это разновидность государственного налога на определенные продукты потребления. При производстве, продаже, реализации подакцизной продукции возникает обязательство заплатить подакцизный сбор.

Отмечается, что данные налоги ограничены определенными видами товаров: тех, потребление которых наносит вред здоровью людей или окружающей среде. И если государство не может запретить производство или потребление вредных товаров, оно может взимать акцизы, что позволяет компенсировать последствия от использования плохой продукции. Таким образом, власти регулируют спрос и предложение, пополняют бюджет.

Ставки акцизного налога в Украине 2021

В Украине есть два типа ставок:

  • Специфическая или абсолютная, при которой акцизный налог является фиксированной величиной, по отношению к каждой единице измерения – литры, сантиметры, штуки и т.д.
  • Относительная, при которой налог на акцизы измеряется в процентном соотношении к стоимости единице товара (без налогообложения).

Особенности в расчёте рассматриваемого налога имеет реализация топливных материалов и здесь применяется электронная система администрирования. Также существует сниженная ставка акцизного сбора. Это временная мера и касается таможенного оформления бывших в употреблении авто.

Кто платит акцизный налог в Украине

Акцизный сбор оплачивается плательщиками в национальной валюте одновременно с оплатой пошлины и таможенных сборов. Суммы сбора перечисляется на специальный счёт налогоплательщиком или уполномоченным лицом. Отмечается, что продукция, за которую не был заплачен акцизный налог, не подлежит таможенному оформлению.

  • производители подакцизной продукции на территории Украины;
  • предприниматели, которые ввозят на территорию Украины подакцизные товары;
  • физлица, ввозящие на территорию Украины подакцизные товары;
  • лица, которые реализуют или передают в собственность товары, которые были ввезены на территорию Украины с освобождением от уплаты налога;
  • оптовые поставщики и производители электроэнергии.

Что облагается акцизным налогом

Объектами обложения акцизом в Украине являются:

  • спирт этиловый и спиртовые дистилляты;
  • алкоголь, включая столовое вино и пиво;
  • табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, в т. ч. табак для электронных сигарет;
  • горючее, его смеси, в т. ч. газойли (дизтопливо), биодизель и его смеси, растворители, разбавители и другие готовые смеси на основе метанола;
  • любые товары (продукция), которых нет в перечне топлива, но они используются как горючее в работе двигателей внутреннего сгорания;
  • транспортные средства для перевозки 10 чел. и больше;
  • легковые автомобили, включая электромобили, а также другие транспортные средства для перевозки людей, включая грузопассажирские автомобили-фургоны, гоночные автомобили;
  • моторные транспортные средства для перевозки грузов;
  • кузова к легковым автомобилям;
  • мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них;
  • прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков;
  • электрическая энергия;
  • жидкости, используемые в электронных сигаретах;
  • табак для электронных сигарет.

Какие товары освобождаются от уплаты акциза?

В 2021 году В Украине отсутствуют акцизы на такие хозяйственные операции:

  • розничная продажа топлива;
  • передача электроэнергии в пределах одного предприятия, произведенная на нем, для собственного потребления;
  • оптовые поставки электроэнергии;
  • импорт и реализация легковых автомобилей для лиц с инвалидностью, если они оплачиваются за средства местного / государственного бюджетов;
  • импорт и реализация спецавтомобилей, приобретаемых за средства государственного или местного бюджета;
  • безвозмездная передача транспортных средств, которые были конфискованы;
  • реализация сжиженного газа для населения на аукционах;
  • ввоз и реализация кузовов к легковым автомобилям;
  • безвозмездная передача конфискованных подакцизных товаров;
  • некоторые поставки для ВСУ, СБУ;
  • реализация алкоголя и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли;
  • ввоз подакцизной продукции, используемой как сырье для производства подакцизных товаров.

Что будет, если не платить акциз

Стоит отметит, что за нарушение сроков уплаты налогового обязательства по акцизному налогу начисляются штрафные санкции и пеня.

Так, в случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства, он привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах :

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере пяти процентов погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере десяти процентов погашенной суммы налогового долга.

За не регистрацию в пятидневный срок со дня получения лицензии на производство в качестве плательщика акцизного сбора применяется штраф в размере 1700 грн.

Напомним, ранее мы писали о военном сборе в Украине. В частности, военный сбор в Украине был введен в 2014 году как временный налог. Указанный сбор Кабмин предложил взимать по ставке 1,5% с заработной платы, других выплат и вознаграждений, которые начисляются в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею.

Статья 217 Налогового кодекса Украины. Порядок исчисления налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, а также по подакцизным товарам (продукции), реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли, и по товарам (продукции), использованных в качестве топлива

217.1. Суммы налога, подлежащие уплате, по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, по подакцизным товарам (продукции), реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли, и товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса (кроме природного газа в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), которые использованы в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, определяются налогоплательщиком самостоятельно исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

217.2. Суммы налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу.

217.3. Налог по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, и товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 этого Кодекса (кроме природного газа в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), которые использованы в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.

217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, которые не предусматривают уплаты сумм такого налога средствами.

217.5. В случае полного или частичного возврата покупателем подакцизных товаров (продукции), произведенных (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, плательщик налога — продавец проводит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором произошло такое возвращение.

Читайте также  Визовые центры Канады

Сумма корректировки исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства по таким товарам (продукции).

Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному налогу за отчетный период, в котором произошло такое возвращение.

В случае дальнейшей реализации этих товаров (продукции) обязательства по акцизному налогу исчисляются в общем порядке.

217.6. Для полного, при производстве которого в качестве сырья использованы другие облагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья.

Сумма налога в отношении сырья, подлежащего вычитанию, исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на дату реализации горючего. В случае если такая сумма превышает сумму налога с горючего, произведенного из такого сырья, разница плательщику не возмещается.

Нормы настоящего пункта применяются при функционировании системы электронного администрирования реализации полного и спирта этилового, определенной статьей 232 настоящего Кодекса.

Статья 217 НКУ на русском языке с изменениями 2021 год (Налоговый кодекс Украины, НК Украины) №2755-VI от 02.12.2010, редакция от 01.08.2021

Акцизный налог в 2020 году в Украине

Акцизный налог уплачивается при производстве или реализации подакцизных товаров. Перечень продуктов определены законодательными актами. Средства вносятся в национальной валюте на специальный счет.

При неуплате акциза товар не подлежит таможенному оформлению. В настоящем периоде акцизный налог 2020 уплачивается не всеми. Существуют нюансы и исключения, которые должен знать каждый.

Разновидности ставок налога

Украинское законодательство предусматривает 2 разновидности ставок:

  • абсолютная – фиксированная величина, зависит от единицы измерения товара;
  • относительная – налог рассчитывается в процентном соотношении к стоимости товара.

Отдельно от всех разновидностей рассчитывается налог на топливо (к нему применяется система администрирования). Существуют временные налоги по сниженным ставкам. Сегодня они применяются при ввозе б/у машин.

Кто является плательщиком акциза?

Акцизный сбор оплачивается следующим лицами:

  • украинскими предприятиями-производителями акцизных товаров;
  • субъектами хозяйствования, которые ввозят подакцизных товаров на территорию Украины из других стран;
  • владельцами, которые передают другим лицам товар, который был ввезен без уплаты пошлины;
  • оптовиками и производителями электроэнергии.

С подробным перечнем налогоплательщиков акциза можно ознакомиться на тематических форумах и бухгалтерских сайтах.

Сроки подачи декларации

После регистрации в налоговых органах налогоплательщик не должен забывать о ежемесячной подачу декларации (при условии производства подакциза). Документ подается не с 20 по 30 число месяца, следующего за отчетным.

Новини по темі:

  • Растаможка авто в Украине 2022
  • Социальная льгота на 2022 год в Украине
  • Повышение зарплата врача в 2022 году в Украине
  • Мораторий на проведение проверок в 2022 году
  • Административный кодекс Украины на 2022 год
  • Алименты на ребенка в 2022 году в Украине
  • Пенсии по инвалидности в 2022 году в Украине
  • Размер выплаты при рождении ребенка в 2022 году

Лица, занимающиеся реализацией такого товара должны самостоятельно покупать акцизные марки если они не включены стоимость акциза.

Если товар ввозится на территорию Украины из-за границы, акцизный налог на алкогольные напитки и другую продукцию оплачивается в день подачи таможенной декларации.

Акцизный налог в розничной торговле

Не запутаться с датами и цифрами уплаты ставок поможет акцизный налог в розничной торговле в виде таблицы, найти которые не составит труда в интернет-ресурсах.

Например, акцизный сбор за сигареты без фильтра (1000 шт.) Составляет 43,03 грн., Сигарет с фильтром (1000 шт.) – 96,21 грн.

Также в 2020 году, как и в предыдущем периоде произошло увеличение ставок акцизного сбора на некоторые виды продукции:

  • ставка акцизного налога на бензин 2020 увеличилась на 13%
  • на спиртосодержащую продукцию – на 50%;
  • на пиво и винную продукцию – на 100%;
  • на сидр – на 50%;
  • на табачную продукцию специфическое рост составил 40%.

Впервые повышение цен дало знать о себе в 2016 году. По состоянию на январь 2020 ситуация не изменилась.

Законодательные нововведения, чего ожидать в этом году?

Важной частью финансирования Украины является налоговая система.

Наполняемость казны зависит от ежемесячного начисления налогов субъектам хозяйствования. По этой причине нововведения в законодательстве проводятся ежегодно:

  • увеличение акциза – запланировано увеличение ставки акциза согласно условиям, выдвинутым странами ЕС (формула акцизного налога не изменяется, увеличение стоимости продукции в процентном соотношении составит не более 20%);
  • увеличение экологического сбора – связано с ухудшением экологической ситуации на территории Украины (по сравнению с 2019 годом возрастет несущественно)
  • увеличение налога на продукты нефтепереработки-рост составит 2%;
  • увеличение налога на пользование лесными ресурсами в половину по сравнению с предыдущим периодом.

Анализ нововведений показывают, что резкого роста цен на изготовленную и реализованную продукцию не произойдет. Изменение ставок акцизного сбора и других налогов состоится планомерно, что важно для предпринимательской деятельности субъектов.

Новости об акциз из правительства

На заседании КМУ, прошедшем в феврале этого года стало известно о введении электронной акцизной марки. По предварительной информации она должна заработать уже через 2 месяца.

Введение электронного акциза позволит населению и контролирующим органам проверять товар на факт легальности. База данных станет открытой для всех желающих.

Совместная работа таможенных, правоохранительных и налоговых органов позволит минимизировать случаи игнорирования уплаты налогов и увеличить уровень наполнения государственной казны. Законодательные нововведения отследят движение спиртного, помогут создать базу налогоплательщиков, посчитать количество выданных марок и считанных РРО.

В дальнейшем к контролю акциза планируется привлечь общественность. Сканирование будет проверяться с помощью гаджетов и других устройств. Реализация проекта обсуждается с оптовыми производителями спиртных и табачных изделий, расположенных на территории Украины.

Проверки и штрафные санкции 2020 в Украине

Наряду с законодательными изменениями в части реализации и производства подакцизных товаров изменились размеры штрафных санкций. За игнорирование требования Налогового кодекса предусмотрены следующие наказания:

  • торговля спиртным и табачными изделиями без наличия лицензии или акцизной марки предусматривает штрафные санкции в размере от 50 до 200 необлагаемых минимумов (при первом выявлении нарушения) и 200-600 необлагаемых минимумов – при втором (если нарушитель является злостным, налоговые службы могут вынести наказание в виде изъятия денежных средств из кассы для проверки с последующим лишением лицензии);
  • не оформление трудового договора с наемным работником влечет за собой штрафные санкции в размере от 100 до 400 необлагаемых минимумов.

Cтавки акцизного налога

    Aлкогольные напитки и пивo

    Тип алкогольных напитков

    с 1 марта 2018 года

    с 1 марта 2019 года

    с 1 августа 2019 года

    с 1 марта 2020 года

    с 1 марта 2021 года

    Вино (за 100 литров)

    Напитки брожения c содержанием абсолютного спирта до 6 процентов

    Напитки брожения c содержанием абсолютного спирта более чем на 6 процентов

    Промежуточные продукты с содержанием абсолютного спирта до 15 объемных процентов (включительно)

    Промежуточные продукты с содержанием абсолютного спирта от 15 объемных процентов (не включая) до 22 объемных процентов (включительно) (за 100 литров)

    Прочие алкогольные напитки (за 100 литров абсолютного спирта)

    * С 1 марта 2019 года к прочим алкогольным напиткам, произведенным малыми винодельнями, применяется ставка 50 процентов.

    Счет для уплаты налога:

    Платежи, начиная с 01.01.2021. — Единый налоговый счет: LV33TREL1060000300000

    Пиво (за 100 литров)

    6,80 евро за каждый объемный процент абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой,
    но не менее 12,50 евро за 100 литров пива

    7,40 евро за каждый объемный процент абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой,
    но не менее 13,60 евро за 100 литров пива

    7,40 евро за каждый объемный процент абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой,
    но не менее 13,60 евро за 100 литров пива

    7,80 евро за каждый объемный процент абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой,
    но не менее 14,40 евро за 100 литров пива

    8,20 евро за каждый объемный процент абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой, но не менее 15,20 евро за 100 литров пива

    Пиво, производимое самостоятельными небольшими пивоварнями, налог (на 100 литров)**

    3,40 евро за каждый объемный процент,
    но не менее 12,50 евро за 100 литров

    3,70 евро за каждый объемный процент,
    но не менее 13,60 евро за 100 литров

    3,70 евро за каждый объемный процент,
    но не менее 13,60 евро за 100 литров

    3,90 евро за каждый объемный процент,
    но не менее 14,40 евро за 100 литров

    4,10 евро за каждый объемный процент,
    но не менее 15,20 евро за 100 литров

    Счет для уплаты налога:

    Платежи начиная с 01.01.2021.Единый налоговый счет: LV33TREL1060000300000

    ** Для пива, произведенного в малых пивоварнях Латвии, за первые 10 тысяч гектолитров пива, произведенные в течение одного календарного года

    Тип табачных изделий

    с 1 января 2019 года

    с 1 июля 2019 года

    с 1 января 2020 года

    с 1 января 2021 года

    с 1 марта 2021 года

    с 1 января 2022 года

    с 1 января 2023 года

    Сигареты (за 1000 сигарет)

    74,60+20%*, но не менее 109,20 евро за 1000 сигарет

    78,70+20%*,
    но не менее 114,70 евро
    за 1000 сигарет

    92,50+15%*, но не менее 121,40 евро за 1000 сигарет

    98,00+15%*, но не менее 128,40 евро за 1000 сигарет

    104,00+15%*, не менее 135,90 евро за 1000 сигарет

    * проценты от максимальной розничной цены

    Сигары и сигариллы (за 1000 шт.)

    Мелко нарезанный табак для свертывания сигарет (за 1000 г.)

    Прочий курительный табак (за 1000 г.)

    Табачные листья

    Нагревательный табак (за 1000 г.)

    Поправки к закону «Об акцизном налоге» От 24.11.2020г.

    Платежи с 01.01.2021.Единый налоговый счет: LV33TREL1060000300000

    Единицы измерения: шт. — штуки.; г — граммы

    с 1 января 2018 года

    1 января 2020 года

    Бензин без содержания свинца
    (за 1000 л) 1

    Бензин без содержания свинца с добавлением этилового спирта
    (70- 85%) (за 1000 л)

    Бензин с содержанием свинца (за 1000 л)

    Дизельное топливо (за 1000 л) 2

    Мазут (за 1000 л) ³

    Керосин (за 1000 л)

    Мазут (за 1000 кг)

    Маркированное дизельное топливо (за 1000 л)

    Маркированное дизельное топливо (био 5% (за 1000 л)

    Дизельное топливо (за 1000 л (маркированное для сельского хозяйства) 4

    55,80 с 01.07.2018

    Биодизельное топливо/парафинизорованное дизельное топливо (за 1000 л) 5

    Счет для уплаты налога:

    Единый налоговый счет: LV33TREL1060000300000

    1 в т. ч. не содержащий свинец бензин с добавлением этилового спирта, полученного из сельскохозяйственного сырья и дегидрированного (с содержанием спирта не менее 99,5 объемных процентов), при чем абсолютное содержание спирта составляет 10,0 процентов от общего количества продуктов

    2 до 31.01.2021. в т. ч. дизельное топливо (био) с добавлением биодизельного топлива или рапсового масла содержанием от 7 до 30 (не включая) процентов от общего количества нефтепродуктов и биодизельное топливо, которое получено не из рапсового масла.
    С 01.02.2021 в т.ч. дизельное топливо (био) с добавлением биодизельного топлива полностью полученого из биомассы, или парафинизированногое дизельногое топлива, полученного из биомассы от 7 до 30 (не включая) процентов от общего количества нефтепродуктов.

    3 на мазут, колориметрический индекс которого составляет менее 2,0 и кинематическая вязкость при 50 o C составляет менее 25 мм²/сек, его заменители и компоненты.

    4 если оно маркировано согласно статье 28 закона «Об акцизном налоге», и которое используется в соответствии со способом, целями и условиями, упомянутыми в части пятой статьи 18 закона «Об акцизном налоге» (для производства сельскохозяйственной продукции, для обработки сельскохозяйственной земли, а также для обработки лесной или болотной земли, на которой выращивается клюква или черника, и для обработки земли под рыбными прудами, если обеспечиваются минимальные доходы от сельскохозяйственного производства).
    до 31.01.2021. дизельное топливо и дизельное топливо с добавлением биодизельного топлива из рапсового масла
    с 01.02.2021. дизельное топливо и дизельное топливо с добавлением биодизельного топлива, которое полностью получено из биомассы, или парафинизированное дизельное топливо, полученное из биомассы.

    5 до 31.01.2021. биодизельное топливо, полностью полученное из рапсового масла, и рапсовое масло, которое реализуется или используется в качестве топлива или горючего
    с 1.02.2021 биодизельное топливо, полностью полученное из биомассы и парафинизированное дизельное топливо, полученное из биомассы, которое используется или реализуется как горючее.

    6 которое реализуется или используется в качестве топлива.

    7 если поставляется для использования в качестве топлива — 0 EU

    Сколько мы платим налогов на самом деле

    Только 18% украинцев имеют представление о налоговой системе Украины. А, например, каждый пятый не знает, что, покупая товары, платит НДС, свидетельствует исследование CASE-Украина.

    Кто же на самом деле наполняет казну и сколько платит каждый из нас, рассказала liga.net. «Минфин» публикует сокращенную версию статьи.

    Какие существуют налоги

    В Украине существует семь государственных налогов: на доходы физлиц, на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль предприятий, экологический налог, рента и налог на землю. Также существуют местные налоги – единый налог для юрлиц и физических лиц предпринимателей (ФОПов) и налог на имущество.

    Отдельно от налогов выделяют государственные и местные сборы. На национальном уровне их платят те, кто пользуется радиочастотами, а также водными, лесными и природными ресурсами страны. Местных же всего два – сбор за парковку и туристический.

    Но не все государственные налоги и сборы на 100% идут в центральный госбюджет. Децентрализация затронула не только территориальное устройство страны, но и финансы. Благодаря реформе, местные бюджеты увеличились за пять лет на 200 млрд грн: с 68 млрд в 2014 до 275 млрд грн в 2019 году.

    В сравнении с европейскими странами суммарная налоговая нагрузка на украинский бизнес существенно выше, чем в Европе и Центральной Азии. По данным Doing Business, средняя украинская компания должна отдавать на налоги и сборы порядка 45,2% от своей прибыли, в то время как средний показатель по региону – 31,9%.

    Доходы государства

    Налог на добавленную стоимость (НДС) – главный кормилец страны. С 1992 года он почти всегда имел наибольший вес в госбюджете. НДС платят все участники производственной и торговой цепочки. Производители и посредники перекладывают свою нагрузку уплаты НДС на следующего покупателя в звене, в конце которого будет как раз простой потребитель, ему, а точнее вам, – НДС уже никто не возвращает. Последние 10 лет НДС составляет от 35-43% всех доходов бюджета.

    Также на граждан приходится вторая крупнейшая статья доходов бюджета – налог на доходы с физлиц (около 25% всех поступлений).

    Если говорить о конкретных суммах, то в 2019 году НДС принес украинскому сводному бюджету 378 млрд грн, доходы с физлиц – 275 млрд грн, налог на прибыль предприятий – 117 млрд грн.

    НДС занимает самую большую долю доходов не только в Украине, такая же ситуация в Литве, Венгрии, Эстонии. Но в большинстве развитых стран подоходный налог превалирует над другими – так в Дании, Канаде, США, Италии.

    В Украине же есть еще один обязательный платеж, который не считается налогом (по сути таковым является), – единый социальный взнос (ЕСВ). Взнос взимается с заработной платы каждого штатного работника и идет в Пенсионный фонд. Его ставка составляет 22%. Если сложить сборы от ЕСВ и подоходного налога, то суммарно получится более 500 млрд грн, что на треть больше, чем весь НДС.

    Куда идут деньги

    Социальная помощь «съела» в прошлом году более 576 млрд грн (35% всех государственных расходов, посчитали в проекте cost.ua). В соцпомощи большую часть составляют пенсии – 445 млрд грн. Из этой суммы около 190 млрд грн – дотация госбюджета, а около 250 млрд – деньги Пенсионного фонда, который наполняется за счет ЕСВ. 130 млрд грн соцпомощи – это субсидии, выплаты нетрудоспособным, несовершеннолетним и т.д.

    В то же время в статистике пенсии из госбюджета и Пенсионного фонда разделяют, а другая соцпомощь идет отдельной строкой, поэтому очень мало украинцев осознает, какая часть бюджета расходуется на «социалку».

    Образование – второе после «социалки» – 267 млрд грн (из которых 115,2 млрд – среднее образование).

    Также в тройке самых больших трат государства – выплаты процентов по долгам (120 млрд грн).

    Кто крупнейшие налогоплательщики

    Среди компаний больше всего налогов в казну заплатила группа компаний Нафтогаза – 81 млрд грн в 2019 год. В эту цифру входит НДС, подоходный налог, акцизы, налог на прибыль дочерней компании – Укргазвидобування (47,6 млрд гривень) и самого Нафтогаза (34,1 млрд грн). Самый большой процент от Укргазвидобування принесла рента – 25,3 млрд грн (или 53% от всех налогов государственной компании).

    Если проанализировать налоговые поступления от разных отраслей (согласно КВЕДам), то больше всего бюджету приносит добывающая промышленность и разработка карьеров (в среднем 41,6 млрд в месяц), профессиональная, научная и техническая деятельность (33,1 млрд) и поставка электроэнергии, газа (22,2 млрд).

    Кто должен бюджету

    Свыше миллиона физических и юридических лиц по состоянию на 25 августа 2020 года должны Украине. Суммарный долг перед налоговой – 122,5 млрд грн. 55% всего долга должны 145 компаний, а 26% всего долга – десять крупнейших должников.

    Номер 1 – Укрнафта, долг которой приближается к 16 млрд грн. Основная причина – рента за добычу газа. Долг начал образовываться в 2014 году, когда Верховная Рада повысила рентные ставки на добычу газа и нефти в два раза. Руководство Укрнафты было не согласно, и перестало платить ренту.

    С существенным отрывом на втором месте должников расположилась компания Триолан.Мани. Налоговая наложила на компанию 3,7 млрд грн за нарушение ведения кассовых операций – переводила деньги без использования регистраторов расчетных операций (РРО).

    Акцизы

    Декларация акцизного налога представляется субъектом хозяйствования в ГНС по месту регистрации плательщиком акцизного налога

    Верховная Рада в І чтении приняла законопроект №5719 о зачислении акцизного налога по розничной продаже табачных изделий в бюджеты общин

    Если горючее получается и реализуется в таре, баллонах, упаковке, отсутствие зарегистрированных резервуаров не является основанием для отказа в регистрации акцизной накладной

    При переоборудовании грузового авто в легковое применяется официальный курс инвалюты НБУ, действующий на первый день квартала издания документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения

    Заявление об аннулировании регистрации плательщика акцизного налога в связи с прекращением деятельности по реализации горючего или спирта этилового подается по форме заявления о регистрации плательщика акцизного налога

    Один из путей распространения контрафактной подакцизной продукции – это ее реализация физическими лицами без надлежащей государственной регистрации через Интернет с доставкой такой продукции операторами почтовой связи

    При потере или повреждении лицензии на производство спирта, алкогольных напитков можно использовать дубликат лицензии

    При продаже алкоголя и табака в пределах бартерных операций, уплата акциза, как составной части цены продукции, начисленного на такую цену, предусмотрена исключительно в денежной форме

    Благодаря автоматическому контролю при регистрации акцизных накладных за три недели сентября новые лицензии получили более 750 субъектов ведения хозяйства

    ГНСУ подчеркивает необходимость с 1 октября 2021 г., при продаже алкоголя, наличия в фискальном кассовом чеке цифрового значения штрихованного кода марки акцизного налога на алкогольные напитки. Однако относительно алкогольной продукции, маркированной акцизными марками старого образца, делается определенное исключение!

    Транспортное средство, в котором перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый, право собственности на которые переходит от одного предприятия к другому, считается другим акцизным складом передвижным

    ГНС опубликовала доработанный проект приказа об утверждении формата данных, структуры, форм и Порядка заполнения электронных документов для наполнения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре

    Для отмены показателей зарегистрированной заявки, в которой допущены ошибки в графах «Акцизний склад»/«Акцизний склад пересувний», складывается новая заявка. В ней в верхней правой части делается отметка «Х» в поле «коригуюча»

    Минфин с целью обеспечения прозрачного контроля за оборотом горючего и спирта разработал проект Закона о внесении изменений в НКУ и другие законы относительно администрирования акцизного налога. Изменения коснутся перечня, видеонаблюдения за производством и оборотом спирта и порядка пломбирования мест возможного доступа к спирту

    Плательщиком акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами является юридическое лицо. Филиал юридического лица не может быть зарегистрирован как плательщик акциза по розничной торговле подакцизными товарами

    Налоговики рассказали об измененных правилах зачисления части акцизного налога с произведенного в Украине и импортируемого горючего

    Одноразовые электронные сигареты подлежат маркировке марками акцизного налога

    Ставка акциза для транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем (одним или несколькими), устанавливается в размере 100 евро за 1 шт.

    Результаты автоматического сопоставления можно получить через Е-кабинет, подав запрос по форме J/F1305801

    При реализации горючего для собственного потребления с АЗС плательщиком составляется сводная АН по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД и отдельно по каждому акцизному складу/акцизному складу передвижному не позднее последнего дня отчетного месяца

    При возвращении горючего поставщику субъектом хозяйствования – неплательщиком акцизного налога такой субъект хозяйствования не обязан регистрироваться плательщиком акцизного налога, как лицо, которое реализует горючее

    Регистрацию АН в ЕРАН при реализации горючего с акцизного склада, на котором горючее хранится только в емкостях и таре и отсутствуют резервуары, введенные в эксплуатацию, могут осуществлять субъекты хозяйствования, которые имеют соответствующий тип объекта налогообложения 672 «Сховище»

    Подача деклараций акцизного налога и его уплата осуществляются по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) до окончания текущего бюджетного года, а с 1 января следующего года – по новому местонахождению

    С 8 сентября ГНС проверяет у плательщиков акциза при регистрации АН наличие права на осуществление деятельности с горючим на основании соответствующей лицензии у лиц (продавцов и покупателей) и достаточного объема зарегистрированных резервуаров

    Отсутствие или просрочка лицензии у реализатора горючего на право торговли горючим (хранение горючего) — это основание для отказа в регистрации акцизной накладной

    При составлении акцизной накладной с объемом горючего, превышающим общую вместимость емкости (секций) передвижного акцизного склада, в ее регистрации будет отказано

    С 8 сентября 2021 г. произошли изменения в работе программного обеспечения по приему и обработке акцизной накладной

    Плата за марки акцизного налога осуществляется в государственный бюджет. Для получения банковских реквизитов налогоплательщику необходимо обратиться в ГНС по месту регистрации

    Налоговики привели правила обложения акцизным налогом операций по ввозу на таможенную территорию Украины с целью свободного обращения электромобилей

    Справка подписывается лицом, уполномоченным на это учредительными документами налогоплательщика, доверенностью, законом или другими актами гражданского законодательства