Налоги в Италии

Налоги в Италии

Перечень и описание основных налогов в Италии, краткое описание налоговой системы Италии.

Налоговая система Италии достаточно сложна и разбираться с ее спецификой правильней всего, прибегнув к помощи специалиста.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц

По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

  • недвижимость и земельная собственность;
  • капитал;
  • предпринимательство;
  • работа по найму, фриланс;
  • другие источники доходов.

Классификация видов налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:

  • IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) — налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов, аналог российского НФДЛ;
  • IRES (imposta sul reddito delle società) — налог на прибыль в Италии для предприятий;
  • IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) — региональный налог на производственную деятельность предприятий;
  • IMU (imposta municipale unica) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).
Налог на прибыль для физических лиц в Италии (IRPEF) 2019 год:
Ступень Доход, евро Налоговая ставка
0 — 15.000 23%
15.001 — 28.000 27%
28.001 — 55.000 38%
55.001 — 75.000 41%
более 75.000 43%

Основные виды косвенных налогов в Италии:

  • IVA (imposta sul valore aggiunto) — налог на добавленную стоимость, НДС;
  • l’imposta di registro — налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
  • l’imposta di bollo (гербовый сбор) — налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
  • l’imposta di successione e donazione — налог на наследство, подарки и т.д.

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налогообложение прироста капитала

Прирост капитала (capital gain) в Италии облагается по налоговым ставкам 12,5% и 26%

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале «Сколько стоит содержать недвижимость в Италии» вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране — высокий или низкий сезон и других факторов . ), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим — в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция — 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию ​​об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

дети в возрасте до 10 или 14 лет;

люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;

водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ («Canone RAI») — сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

физическая и умственная нетрудоспособность;

охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого «вторгается» на публичную территорию, он обязан заплатить за «нелегальную оккупацию» общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

Налоги в Италии

Налоговая система Италии достаточно сложна, в этой статье мы постарались объяснить ее простым языком. Налоговое законодательство страны включает в себя большое количество законов, устанавливающих размер, схемы и процедуры уплаты всех существующих налогов. Вышеупомянутые законы содержаться в Конституции Италии, в налоговом кодексе страны, актах, выпущенных Правительством и Министерством экономики и финансов.

Налоговыми субъектами являются и физические, и юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами Италии. Резиденты страны платят налоги в бюджет государства со всех видов доходов, включая зарубежные, нерезиденты платят налоги только с прибыли, получаемой на территории республики.

Читайте также  Что такое Ибица и где она находится?

Классификация видов доходов частных лиц

В зависимости от источника происхождения доходов частных лиц, они делятся на 5 категорий:

  • Земельная собственность и недвижимость,
  • Капитал,
  • Предпринимательство,
  • Работа по найму и фриланс,
  • Другие источники доходов.

Классификация видов налогов

В Италии, как и во многих странах мира, налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взыскиваются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, косвенные оплачиваются при совершении покупок товаров и услуг.

Основные виды прямых налогов в Италии

  • IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) – налог на прибыль для физических лиц, взымающийся с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов. Это аналог российского НДФЛ.
  • IRES (imposta sul reddito delle società) – налог на прибыль предприятий.
  • IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) – региональный налог на производственную деятельность компаний.
  • IMU (imposta municipale unica) – единый муниципальный налог, взымаемый с владельцев недвижимости. У правительства есть планы по отмене этого налога.

Налог на прибыль для физических лиц в Италии

Ступень Доход, евро Налоговая ставка
1 0 — 15000 23%
2 15001 — 28000 27%
3 28001 — 55000 38%
4 55001 – 75000 41%
5 Свыше 75000 43%

Основные виды косвенных налогов в Италии

  • IVA (imposta sul valore aggiunto) – НДС, налог на добавленную стоимость,
  • l’imposta di registro – налог на регистрацию отдельных юридических актов в Налоговой службе,
  • l’imposta di bollo – гербовый сбор, взымается при оформлении некоторых документов,
  • l’imposta di successione e donazione – налог на подарки и наследство.

Налоги для бизнеса

Бизнес в Италии облагается:

  • налогом на прибыль предприятий 24%,
  • налогом на прирост капитала,
  • региональным налогом на производственную деятельность.

Также в стране существует понятие налоговых убытков: если у компании были налоговые убытки в первые 3 года деятельности, то эти убытки можно внести в статью расходов компании на ближайшие 5 лет.

Два основных налога, обеспечивающие наибольшее пополнение бюджета Италии, это НДС и налог на прибыль.

Все физические лица, как резиденты, так и не резиденты, получающие доходы на территории Италии, обязаны платить налоги. Ежегодно необходимо подавать налоговую декларацию в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate).

Если зарегистрироваться на сайте налоговой службы, там можно отслеживать уплаченные вами лично, либо работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налогообложение прироста капитала

Прирост капитала облагается по ставкам 12,5% и 26%.

Налоги на недвижимость

Покупка недвижимости в Италии и ее содержание ведет к уплате государственных налогов и некоторых других расходов. В целом, различные налоги, сборы и другие расходы очень мало влияют на конечную стоимость покупки. И что важно для лиц, задумывающихся о приобретении итальянской недвижимости в инвестиционных целях, они ничуть не снижают выгодность сделки.

Последнее время итальянские СМИ довольно много пишут о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. После введения жилищного налога IMU количество подобных статей в СМИ возросло. Это привело к тому, что многие люди стали отказываться от вложений в итальянскую недвижимость, опасаясь больших налогов. Однако, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мало влияют на конечную стоимость недвижимости, налог IMU и все остальные пошлины, и сборы.

Давайте оценим размер налога IMU на недвижимость, чья кадастровая стоимость составляет 100000 евро. Если речь идет о первичной покупке, то владелец не должен уплачивать этот налог в год покупки жилья. Если же это вторичная недвижимость, то владелец недвижимости будет платить 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость Италии остаются выгодным вложением средств, так как все налоги и сборы незначительно влияют на размер доходов, которые будут получены инвестором.

Туристический налог

В условиях экономического кризиса итальянское правительство обратилось к мэрам каждого населенного пункта с просьбой применять и собирать туристический налог со всех гостей страны, путешествующих по Италии.

Каждый муниципалитет Италии вправе самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, а также процедуры по его уплате. Равно как и отказаться от его введения. Этот налог на проживание обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, а также периода, в котором совершается туристическая поездка (высокий или низкий сезон).

В итоге, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека. Он оплачивается непосредственно в том отеле, где вы остановились.

Туристический налог в Риме составляет от 3 до 7 евро в день, в Милане и Флоренции от 2 до 5 евро в день. Взнос может быть оплачен наличными или банковской картой в конце пребывания. Администратор отеля должен выдать квитанцию об оплате.

Исключения

Налог в отелях Италии не оплачивают:

  • Местные жители,
  • Дети в возрасте до 10 или 14 лет,
  • Люди с ограниченными возможностями или с серьезными проблемами со здоровьем и их сопровождающие лица, при наличии подтверждения их статуса в виде медицинской справки.
  • Гиды и водители туристических автобусов.

Налог на ТВ

Налог на ТВ (Canone RAI) – сбор за обладание дома аппаратурой, которая позволяет прослушивать радиопередачи и смотреть телеканалы, независимо от её фактического использования. Оплачиваемый налог поступает на счет государственной телерадиокомпании RAI.

Для того, чтобы избежать оплаты налога Canone RAI, необходимо задекларировать отсутствие телевизора и любых других устройств, позволяющих прослушивать и смотреть радио- и телепередачи в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

Гербовые марки (marche da bollo) в Италии используются, начиная с 1863 года. Чаще всего они продаются в лицензированных государственных учреждениях или табачных киосках. С июня 2005 года к классическим гербовым маркам были добавлены электронные марки, выпускаемые Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках продажи.

С 1 сентября 2007 года электронные марки полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки. Для отдельных документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающие, что государственный сбор был оплачен наличными.

19 сентября 2014 года в стране была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные налоговой службой, после оплаты онлайн. При этом, если налогоплательщик до сих пор имеет на руках старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их современных электронных аналогов. К примеру, если за оформление документа, сегодня взымается сбор в размере 32 евро, налогоплательщик может использовать марки старого образца стоимостью 14,62 евро и 1,81 евро, наклеив нужное количество этих марок для достижения требуемой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный совет Италии 26 октября 2016 года отметил правительственный указ от 6 октября 2011 года, в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих, либо продлевающих вид на жительство, выплату налогового сбора от 80 до 200 евро, подтвердив тем самым решение Административного суда Лацио, вынесенное за полгода до этого.

Социальные взносы

Согласно действующим законам ежемесячные взносы INPS являются обязательными и выплачиваются как работником, так и работодателем. В случае же самозанятости, они полностью уплачиваются самостоятельно. Работник за свой счет выплачивает взносы в размере от 9,19 до 10,49% от налогооблагаемой базы. Размер взносов варьируется в зависимости от трудовой квалификации и вида предприятия, на котором он работает (к примеру, торговля, туристический сектор, промышленность и т д). Работодатель самостоятельно удерживает взносы на социальное страхование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранцы, работающие в Италии легально и выплачивающие страховые взносы, пользуются теми же самыми правами и возможностями, которыми пользуются итальянские работники.

Итальянская система социального страхования предусматривает защиту прав всех трудящихся, которые регулярно оплачивают взносы, в следующих случаях:

  • Материнство,
  • Болезнь,
  • Выход на пенсию,
  • Инвалидность,
  • Безработность,
  • Профессиональные заболевания или несчастный случай на производстве,
  • Охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии

Италия славится не только своим высоким уровнем жизни, но и налоговой системой, состоящей из сотни разных налогов, некоторые из которых кажутся просто абсурдными и нелогичными.

Налог на тень: если владелец торговой точки сооружает навес, тень которого покрывает публичную территорию, он обязан заплатить за использование общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен еще в 1904 году королевским указом. Он предусматривает уплату гражданами взносов за осушение болот и превращения их в полноценные сельскохозяйственные угодья. Жители отдельных регионов Италии продолжают его платить и по сей день.

Налог на сбор грибов: за возможность собрать грибы в лесах Италии платят.

Налог на подъездные пути: ненавистный многими сбор за доступность подъездных путей к домам итальянцев. Он был введен в 1997 году и продолжает свое существование во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: если вы живете в Италии проверьте свою квитанцию за электричество и найдите там таинственную аббревиатуру EF-EN, которая обозначает эффективность использования электроэнергии клиентом. По сути, это ничего не обозначает, кроме десятков миллионов евро, текущих в государственную казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет на показ итальянский флаг (на собственном отеле, магазине, ресторане, в течение праздника и т п), возможно в скором времени увидит в своем почтовом ящике требование об уплате налога за использование бренда страны в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам технической аппаратуры, позволяющей копировать для частного использования фильмы и музыку, защищенную авторским правом. По факту, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, планшетов, компьютеров, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т п.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество до сих пор включен налог за обслуживание атомных электростанций. Главный подвох заключается в том, что в Италии нет никаких АЭС.

Налоги в Италии

IRPEF — Imposta sul reddito delle persone fisiche.

Данный налог уплачивается со всех доходов, полученных на территории Италии и является основным источником дохода для государственной казны.

Заработная плата, различные компенсации, премии подлежат налогообложению. В Италии налоги на доходы физических лиц рассчитывается и вычитается из зарплаты непосредственно работодателем (он выступает в роли налогового агента), который платит налог ежемесячно в налоговые органы. Доходы от предпринимательской деятельности, доходы от индивидуальной трудовой деятельности, доходы от капитала и т.д. также облагаются подоходным налогом.

Ставка налога на доходы физических лиц в Италии (IRPEF), рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от суммы полученного дохода за год, т.е. если сумма годового дохода увеличивается, то соответственно возрастает и налоговая ставка (ст. 53 Конституции Италии).

Закон предусматривает возможность применения вычетов для снижения налоговой нагрузки. Они могут быть фиксированными или уменьшаться по мере увеличения доходов.

Рассмотрим пример:

Ваш общий доход составляет 18.000 евро в год. Из этой суммы удерживается 1.654 € – это отчисления на социальное обеспечение, после чего у нас остается 16.346 €. При необходимости можем вычесть некоторые затраты (алименты детям/супруге, дополнительные пенсионные взносы, расходы на медицинское обслуживание для людей с ограниченными возможностями, взносы на домашних работников), на которые допустим было потрачено 1500 €. Итак, в результате налогооблагаемая прибыль составила 14.846 €. Именно этот доход будет облагаться налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ = 23% (ставку налога см. Таблица 1). Сумма налога составила — 3.415 €

Читайте также  Прекращение гражданства РФ

Прибавим сюда еще дополнительный региональный и муниципальный налоги (их размер может меняться в зависимости от региона) – 232 €

Однако и это не все, после того, как мы установили брутто 3.415+232=3.647 €, мы имеем возможность применить дополнительные налоговые вычеты: на самого работника, на его иждивенцев (дети, жена), можем зачесть часть расходов, понесенных на здравоохранение, страхование, похороны, затраты на ремонт жилья, школьные сборы и т.п. Для примера возьмем эту цифру — 1.150 €.

В результате мы получаем:

  • Фактическую ставку налога на доходы физических лиц, равную 2.497 € (3.647 € минус 1.150 €), подлежащую уплате в казну.
  • Чистый годовой доход работника равен – 12.349 € (14.846 € минус 2.497 €)

Ставка налога на доходы физических лиц в Италии.

На 2016 год и вплоть до 2018 года ставка подоходного налога составляет от 23% до 43%. Она делится на пять групп и распределяется следующим образом:

Доход Ставка подоходного налога
1. от 0 до 15000 евро 23%
2. от 15 000 до 28 000 евро 27%
3. от 28 000 до 55 000 евро 38%
4. от 55 000 до 75 000 евро 41%
5. для доходов свыше € 75,000 43%
    Доход от 0 до 15.000 евро.

Данная группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 0 € до 15.000 € в год. В этом случае ставка подоходного налога составит 23%, что соответствует, в случае максимального дохода, налогу в размере 3.450 €. В эту категорию попадают все работники, которые получают ежемесячный доход не более 1.250 €.

Доход от 15.001 до 28.000 евро.

Сюда входят все, кто получает ежегодный доход в размере от 15.001 € до 28.000 €. Налоговая ставка для этой группы составляет 27%. Если Ваш годовой доход равен 28 тысячам евро, то в казну придется уплатить – 6.960 €. Категория представлена классом людей с ежемесячным доходом, не превышающим 2.335 €.

Расчет: 3.450 + [(28.000-15.000) * 27/100] = 3.450 + 3.510 = 6,960 €.

Доход между 28.001 и 55.000 евро

Третья группа объединяет в себе тех граждан, чей доход находится в диапазоне от 28.001 € до 55.000 € в год – это налогоплательщики с максимальным доходом 4.583 € в месяц. Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 38%. Если Ваш ежегодный доход равен верхней границе, т.е. 55-ти тысячам евро, то налог на доходы составит 17.220 €.

При расчете налога ставка 38% применяется только для дохода более 28 тысяч евро, доход до 28 тысяч евро рассчитываем по предыдущим ставкам.

Расчет: 6.960 + [(55.000-28.000) * 38/100] = 6.960 + 10.260 = 17.220 €.

Приведу еще один пример: Предположим, что за 2015 год Вы получили доход в размере 42-х тысяч евро. 42.000=28.000+14.000. 28 тысяч евро мы рассчитываем по предыдущим ставкам налога (п.1 и п.2), а 14 тысяч евро уже по ставке 38%.

Считаем: 6.960 + [(42.000-28.000) * 38%] = 6.960 + 5320 = 12.280 €.

Доход между 55.001 и 75.000 евро

Четвертая группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 55.001 € до 75.000 € в год, при этом их ежемесячный доход не должен превышать 6.250 €. Для них ставка налога на доходы составит 41% и, следовательно, при расчете самой высокой налоговой нагрузки в казну придется уплатить 25.420 €.

Расчет: 17.220 + [(75.000-55.000) * 41/100] = 17.220 + 8.200 = 25.420 €.

  • Доходы свыше 75.000 евро.
  • Это пятая и последняя категория, включающая в себя богатых налогоплательщиков с доходами от 75.000 € в год и выше, что соответствует их месячному доходу 6.250 € и больше. Ставка налога составляет 43%. В казну государства им придется заплатить 25.420 € плюс 43% от избыточного дохода.

    Например, Ваш годовой доход равняется 120-ти тысячам евро.

    Расчет: 25.420 + [(12.0000-75.000) * 43%] = 25.420 + 19.350 = 44.770 €.

    Реформа казначейства.

    Изменение ставок и формы подоходного налога с 2018 года

    Некоторое время назад премьер — министр Италии Маттео Ренци представил комплексный план оживления экономики страны, в частности он намерен реформировать рынок труда, провести реструктуризацию налоговых ставок, значительно сократить налоги на доходы физических лиц для низкооплачиваемых работников, что позволит увеличить их благосостояние на 1000 евро в год. Экономическая программа Ренци предусматривает общее сокращение налогов на 35 млрд евро за три года. С 2017 года налог на прибыль компаний (IRES) будет снижен с 27,5% до 24%. Отменяется налог на первый объект жилой недвижимости, находящейся в собственности.

    Заявленная цель правительства заключается в том, чтобы реформировать к 2018 году ставки и кронштейны, используемые для расчета налога на доходы физических лиц (IRPEF). Реформа предусматривает сокращение налога для граждан с низкими доходами и при этом значительно увеличиваются ставки налогов на доходы для населения со средним уровнем достатка.

    Планируется использование 4-х процентных ставок:

    1. 0% Для лиц с годовым доходом от 0 до 8 тысяч евро в год
    2. 27,5% Доход от 8 до 15 тысяч евро
    3. 31,5% Доход от 15 до 28 тысяч евро
    4. 42/43% Доход свыше 28 тысяч евро

    Ренци уверен, что деньги на проведение реформ можно найти благодаря сокращению ряда расходных статей бюджета. Кроме того, программа добровольного раскрытия налоговой информации, принятая в начале 2015 года для борьбы с уклоняющимися от уплаты налогов, принесет в бюджет 1,4 млрд евро в этом году и 2 млрд евро в следующем.

    Если Вам необходима консультация по системе налогообложения компаний и физических лиц в Италии, выбору оптимальной системы налогообложения, налоговому планированию, оптимизации налоговой нагрузки, консультации по вопросам экспортных и импортных операций и многое другое, Вы можете связаться с нами по телефону или заполнить электронную форму заявки.

    Мы предлагаем как разовые услуги по налоговому консультированию, так и постоянное обслуживание на условиях абонентского договора. Стоимость налогового обслуживания по договору в каждом конкретном случае рассчитывается индивидуально.

    Налоги в Италии

    Налогообложение в Италии

    Любое современное государство не обходится без налоговой системы. Соответствующие налоговые органы занимаются начислением и взиманием налогов с налогоплательщиков, контролем своевременной уплаты, но выполняют и другие функции. Итальянская налоговая система считается одной из запутанных среди стран ЕС, а уровень налогов достаточно высоким. Налогоплательщиками являются физические лица (резиденты а также нерезиденты) и предприятия разных форм собственности.

    Одним из важных государственных органов в Италии, так же как в иных странах, является Министерство экономики и финансов, в подчинении у которого находится Департамент налоговой политики. Департамент организует работу местных субъектов налоговой деятельности, разрабатывает новые положения налогового законодательства, вносит поправки в уже существующие законы, занимается надзором и контролем за исполнение норм закона. На местах работают Агентства налоговых поступлений (в России – отделения Федеральной Налоговой службы).

    Основные виды налогов

    На сегодняшний день в Италии существует 3 основных группы налогов:

    1. Государственные (национальные), к ним можно отнести:

    — подоходный с физлиц;
    — налог на доходы юрлиц (налог на прибыль);
    — НДС;
    — налог на автотранспорт;
    — другие.

    2. Областные (региональные), к ним относится:

    — налог на увеличение производства для юрлиц;
    — налог на недвижимость для физлиц;
    — налог на увеличение стоимости недвижимости для физлиц;
    — различные таможенные пошлины;
    — налоги, взимаемые с юрлиц за использование природных ресурсов страны;
    — акцизные сборы;
    — другие.

    3. Коммунальные, которые платят физлица и юрлица, налог на:

    — доходы;
    — рекламу;
    — автотранспорт;
    — использование общественных площадей;
    — лицензионные сборы;
    — другое.

    В рамках каждого вида основных налогов существуют подвиды, регулирующие конкретную сферу деятельности юрлица или физлица. Налогообложение в Италии имеет некоторые особенности:

    1. Если бюджет принят, то согласно Конституции изменения в налоговое законодательство вносить нельзя.

    2. Если будет установлено, что фирма извлекала прибыль из оффшорной зоны, она уплатит налог в двойном размере.

    3. Начисление налогов происходит по прогрессивной шкале: чем больше прибыль у налогоплательщика, тем выше для него налоговая ставка.

    Доходы налогоплательщиков

    Резиденты должны уплачивать налоги со всех видов доходов, получаемых ими на территории Италии и за ее пределами. Нерезиденты платят только с доходов, полученных в Италии. В зависимости от источника происхождения доходы физлиц подразделяются на 5 категорий:

    — наемный труд, в т. ч. и фриланс;
    — предпринимательская деятельность;
    — от сделок с недвижимостью (строения, земля);
    — от капитала (доходы от ценных бумаг, депозитов, акций, др.);
    — другие.

    Предприятия, как правило, занимаясь хозяйственной деятельностью, имеют от нее доходы. Перечень доходов конкретного предприятия зависит от вида его деятельности, указанного в уставе. К примеру, занимаясь производством, как основным видом деятельности, предприятие может и сдавать в аренду помещения, заниматься научными разработками, размещать на депозитах свои активы, т. е. иметь дополнительные источники доходов.

    Прямые налоги

    Во всех странах существует понятие прямых налогов, т. е. взимаемых с имущества и доходов налогоплательщиков. В Италии к таким относится:

    — налог на прибыль с физлиц (подоходный по типу российского НДФЛ) – IRPEF, его оплачивают резиденты и нерезиденты;
    — налог на прибыль для предприятий (налог на доходы корпораций) – IRES;
    — налог на увеличение производства (на производственную деятельность) для юрлиц – IRAP;
    — налог с владельцев имущества – IMU;
    — другие.

    Подоходный

    Для примера можно рассмотреть подоходный налог. Базой налогообложения считается совокупность доходов, которые могут включать:

    — оклад;
    — сверхурочные;
    — премиальные;
    — другие вознаграждения.

    Подоходный уплачивается как авансовый платеж. При этом применяется прогрессивная ставка, например, при зарплате:

    — до 15 тыс. € – 23%;
    — 15−28 тыс. € − 27%;
    — 28−55 тыс. € − 38%;
    — 55−75 тыс. € − 41%;
    — более 75 тыс. € − 43%.

    В дополнение к государственному подоходному может взиматься и региональный, прогрессивная ставка обычно составляет 0,7−3,33%. Но могут потребовать уплатить и муниципальный подоходный, обычно ставка колеблется в пределах 0−0,9%. За наемных работников расчет суммы налога производит работодатель ежемесячно. Самозанятые лица самостоятельно производят расчет, заполняют декларацию и подают.

    Например, супругов облагают подоходным отдельно, т. е. каждого с половины доходов от общего имущества. За несовершеннолетних детей каждый из них оплачивает налог также, за половину «детских» доходов. Из подоходного разрешается делать вычеты на:

    — соцобеспечение;
    — медицинское страхование;
    — расходы, связанные с медобслуживанием для лиц с ограниченными возможностями;
    — алименты, которые были присуждены судом;
    — возмещение коммерческих расходов;
    — взносы в религиозные организации.

    Налога на прибыль

    Плательщиками подоходного налога (IRES) являются все коммерческие предприятия, которые зарегистрированы на территории страны. Но платить налог обязаны и иностранные компании, которые в Италии имеют филиалы или представительства. С момента открытия компания может в течение 3-х лет пользоваться пониженными ставками. Базой налогообложения выступает чистый доход, который является нераспределенной прибылью. Первая группа юрлиц оплачивает налог с доходов, полученных от деятельности в Италии и за рубежом. Вторая категория компаний (иностранные) платит только с доходов, полученных в Италии.

    Эти же налогоплательщики обязаны платить региональный налог на производство (IRAP). В зависимости от бизнеса, которым занимается налогоплательщик, к расчету IRAP применяются различные формулы. Ставки этих налогов таковы:

    Читайте также  Все нюансы жизни в Бразилии

    1. На прибыль (IRES) – 24%.

    2. На производство (IRAP) – 3,9%. Для отдельных компаний устанавливаются другие размеры. Например, для:

    — компаний, имеющих от государства исключительное право на предоставление определенного вида услуг, − 3,8%;
    — финансовых учреждений – 4,2%;
    — страховых компаний – 5,3%.

    Непрямые налоги

    Косвенными считаются налоги, которые дополнительно устанавливаются как нагрузка к стоимости товаров или услуг, их оплачивают покупатели и потребители. К основным косвенным итальянским налогам можно отнести:

    — НДС – (IVA);
    — налог на регистрацию юридических актов определенной категории в Налоговой службе;
    — гербовый сбор, который взимают при оформлении некоторых документов;
    — налог на наследство, дарение;
    — другие.

    Налог на добавленную стоимость

    Стандартной в Италии считается ставка по НДС 22%, но существуют и льготные тарифы, например:

    — для продуктов питания, напитков и сельхозпродукции – 4%;
    — на поставку электроэнергии для определенных целей, на некоторые медпрепараты – 10%;
    — на экспортные операции, проводимые за пределами ЕС, − 0%.

    Освобожденной от начисления и уплаты НДС считается аренда помещений и их частей (жилых и нежилых), к таковым услугам применяется регистрационный налог по ставке 1% или 2%. Полностью освобождаются от уплаты НДС услуги типа:

    — медицинских;
    — госпитализации больных;
    — страховых;
    — по образованию;
    — некоторых финансовых (передача денег или непрерывного бизнеса).

    Обязанности налогоплательщиков

    У итальянских налогоплательщиков есть свои обязанности:

    — своевременно становиться на учет;
    — уплачивать налоги в установленные государством сроки;
    — вести дневник по НДС;
    — вести бухгалтерские записи, сохранять их в течение периода, установленного законодательством;
    — декларацию налогов сдавать ежегодно;
    — хранить документы, которыми подтверждаются декларированные записи, 5−7 лет;
    — по требованию контролирующих органов представлять документы на проверку;
    — сотрудничать с итальянской налоговой системой и не уклоняться от уплаты налогов;
    — выполнять все обязательства, которые для налогоплательщиков предусмотрело законодательство.

    Заполненные декларации подаются в Агентства налоговых поступлений, туда к специалистам можно обращаться по любым вопросам, связанным с налогообложением. Если зарегистрироваться на сайте налоговой службы, можно проверить, какие налоги были и когда, в каком размере уплачены физлицом или его работодателем.

    Другие важные налоги

    В связи с тем, что в Италии существует порядка 100 налогов, то, кроме основных, можно выделить и другие. Они уплачиваются в обязательном порядке, и не менее важны для бюджета страны:

    1. На недвижимость. Налог уплачивается при покупке недвижимости, а затем на протяжении всего времени ее содержания. Но при приобретении, конечно, приходится уплачивать и иные государственные налоги и сборы. Налог считается местным. Налогооблагаемая база в данном случае складывается из суммы дохода, получаемого от имущества, она рассчитывается на основании кадастровой стоимости а также коэффициентов, применяемых к первоначальной стоимости имущества. Их размер зависит от особенностей (класса) недвижимости. Изначальная ставка налога 0,76%, но в пределах 0,3% она может колебаться в сторону увеличения и уменьшения, как установит муниципалитет. Если речь идет об аренде недвижимости, то на общих основаниях нужно платить 21%.

    2. Туристический. Собирается налог со всех туристов, которые находятся на территории Италии. Устанавливать размер сбора с разрешения правительства имеет право каждый местный муниципалитет. Условия оплаты и другие характеристики сбора обычно зависят от класса отеля, периода пребывания в стране, сезона, в котором приехал гость, и других параметров. Турист может уплатить 1−5 евро за каждый день непосредственно в отеле. В крупных городах могут запросить уплатить до 7 евро. Освобождены от этого сбора:

    — путешествующие по стране итальянцы;
    — дети возрастом до 14-ти лет;
    — инвалиды и лица сопровождающие их, при наличии подтверждающих документов;
    — гиды и водители туравтобусов.

    3. На наследство и дарение. Оплачивать должны резиденты и нерезиденты, недвижимость которых находится в Италии. Для родственников ставка 4−6%, для не имеющих родственных связей с собственником, – 8%.

    4. На телевидение. Налог оплачивается частным лицом или организацией, если в доме или офисе расположено оборудование для просмотра ТВ или прослушивания радиопередач, независимо от того, пользуется им владелец или нет. Оплата идет в бюджет госкомпании RAI. Для того чтобы не платить налог, надо задекларировать отсутствие оборудования.

    5. Госпошлины, которые оплачиваются гербовыми марками. Стоимость одной 16 евро. Раньше использовались бумажные, сегодня перешли полностью на электронные, но старого образца можно еще наклеивать.

    6. Социальные взносы. Их уплачивает работник и работодатель, предприниматель. Работнику нужно платить в пределах 9,19−10,49% в зависимости от квалификации, класса предприятия, на котором он работает. Вносы у него удерживает и перечисляет работодатель. Предприниматель платит самостоятельно.

    Абсурдные налоги

    Некоторые виды итальянских налогов кажутся странными, но платить их все равно приходится. Налог:

    1. На тень. Касается владельцев магазинов, которые сооружают навесы, и тем самым затеняют публичную территорию. Считается, что владелец магазина нелегально «оккупирует» общественную землю.

    2. На болота. Его платят еще с 1904 г. граждане, которые осушают заболоченные территории, превращая их в сельскохозяйственные угодья.

    3. На сбор грибов в итальянских лесах.

    4. На подъездные пути к домам итальянцев, оплачивается с 1997 г.

    5. На эффективность использования электроэнергии. Во многих квитанциях можно найти аббревиатуру – EF-EN. Она ничего существенного не обозначает, что получатель такой квитанции уплачивает за потребление электроэнергии больше.

    6. На триколор. Уплачивается теми, кто на домах или магазинах, в общественных местах выставляет итальянский флаг, т. е. использует «бренд» в личных целях.

    7. На память. Его уплачивают владельцы различного рода оборудования, установленного в общественных местах, с помощью которого производится копирование материалов (видео- и аудиозаписей, фото, др.), защищенных авторским правом. Хотя, по сути, налог должен оплачивать потребитель услуги.

    8. На атомные электростанции. Уплата данного налога включается в счета на электроэнергию. Якобы платить нужно за обслуживание АЭС, но на территории Италии таковых нет.

    Налоги в Италии.

    Налоги в Италии имеют средние показатели по ЕС, их структура и порядок уплаты также достаточно традиционны. В последнее время для итальянской фискальной системы характерна тенденция к послаблению, снижению ставок и введению льгот для определенных категорий плательщиков. Кроме того, упраздняются некоторые виды платежей: например, в 2016 году был отменен налог на недвижимое имущество физических лиц в том случае, если объект — единственная собственность гражданина (обычно это жилье).
    Фискальная система в Италии многоуровневая, поскольку платежи в бюджет бывают общегосударственными, региональными и местными. Ставки местных налогов могут меняться муниципальными властями в сторону повышения или снижения.

    Налог на доходы физических лиц

    Каждое физическое лицо, занимающееся деятельностью на территории Италии и получающее соответствующие доходы, обязано уплачивать подоходный налог. Если источник средств — только заработная плата, он удерживается с работника непосредственно при ее начислении и выплате. В таких ситуациях агентом выступает работодатель, на него возложена обязанность правильно произвести расчет и удержание, обеспечить современное перечисление в государственный бюджет.
    Подоходный налог в Италии начисляется прогрессивно. Другими словами, чем выше доход плательщика, тем более высокая ставка будет применяться.
    В 2016 году установлены новые величины подоходного налога, и теперь вплоть до 2018 года он может составлять от 23% до 43% в зависимости от размера дохода плательщика:

    • минимальная ставка 23% установлена для тех граждан, совокупный годовой доход которых не превышает 15 тысяч евро;
    • на доходы от 15 до 28 тысяч налог будет начисляться по ставке 27%;
    • если доход находится в пределах 28―55 тысяч евро, налог взимается по ставке 38%;
    • если суммарный размер доходов физического лица находится в коридоре от 55 до 75 тысяч евро — 41%;
    • подоходный налог в Италии по максимальной ставке 43% обязаны уплачивать те физические лица, которые получают годовой доход свыше 75 тысяч евро.

    В соответствии с установившейся тенденцией к смягчению налогового режима ставки планируется снизить для лиц, относящихся к первой категории плательщиков, начиная с 2018 года. Данное послабление будет установлено только для групп населения с невысоким уровнем дохода. Представителям так называемого среднего класса в Италии наоборот, придется платить больше налогов, поскольку в 2018 году запланировано снижение размера базы налогообложения для максимальной ставки подоходного налога: лица, годовой доход которых превысит 28 тысяч евро, будут вынуждены уплачивать подоходный налог по максимальной ставке 43%.
    При исчислении базы налогообложения из общей суммы полученного дохода вычитаются расходы на:

    • социальное страхование;
    • медицинское страхование;
    • получение образования;
    • уплату алиментов и так далее.

    Налог на прибыль предприятий

    Предприятия-резиденты должны уплачивать налог на прибыль в Италии со всех доходов, в том числе и тех, которые получены за границей. Юридические лица–нерезиденты платят по прибыли, полученной от хозяйственной деятельности на территории страны (из итальянских источников).
    Отличительной чертой современного развития итальянской фискальной системы стало снижение налогового бремени не только для физических лиц, но также и для компаний. Налог на прибыль в Италии в 2016 году был существенно снижен: его ставка уменьшена с 27 до 24,5 процентов. Обязанность уплаты возлагается на все предприятия, учреждения, организации, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории данного государства и получают прибыль.
    Это утверждение касается не только резидентов, но и иностранных компаний — в том случае, если имеют свой итальянский филиал или представительство, они обязаны платить налог на прибыль в Италии.
    Законодательством утверждены достаточно жесткие меры по отношению к тем предприятиям, которые используют низкие налоги для извлечения прибыли. В случае обнаружения подобного факта компания-нарушитель обязана уплатить налог в госбюджет в удвоенном размере.

    Налог на добавленную стоимость

    Общая ставка НДС в Италии составляет 22%. При этом рядом законодательных актов допускается снижение до 4 или 10 процентов (для определенных групп товаров и услуг). Для некоторых видов продукции предусмотрена нулевая ставка НДС, в том числе для товаров, которые экспортируются за пределы Европейского Союза.

    Налог на недвижимое имущество

    Он относится к числу местных общеобязательных сборов. Уплачивается ежегодно. Ставка может варьироваться от 0,4 до 0,7% от кадастровой стоимости недвижимости в зависимости от конкретного региона. Необходимо учитывать, что помимо налога в стране также установлено требование обязательного страхования недвижимого имущества.
    При купле-продаже объектов установлены разные ставки и порядок расчета платежей в зависимости от того, является продавец резидентом или нерезидентом. Последние обязаны уплатить налог на прирост капитала, база для которого рассчитывается как разница между стоимостью первоначальной покупки и последующей продажи лота. Такой же налог будет уплачивать резидент, если проданный объект — это не первое жилье либо если продажа произошла после истечения пятилетнего срока с момента приобретения.

    Заключение

    По итогам анализа итальянской налоговой системы можно сделать вывод, что она относится к числу классических. Экономика страны считается сильной и устойчивой, одной из показательных для западноевропейских государств, и налоги в Италии нельзя назвать низкими или минимальными. При этом наблюдается стойкая тенденция по ослаблению бремени для наименее социально защищенных слоев населения с одновременным повышением налогов для среднего класса и богатых граждан.