Система налогообложения во Франции

Дивиденды по-французски

Российское налоговое законодательство не стоит на месте, а его интерпретация и практика применения зачастую заставляет бизнес следовать не только букве закона и судебной практике, но и искать смысл законодателя между строк, интерпретировать логику официальных разъяснений, учитывать фискальный интерес контролирующих органов, а также заглядывать в будущее как минимум в пределах срока исковой давности.

Решения, которые были безопасными 5 лет назад, сейчас могут быть высокорискованными и грозить потенциальными налоговыми доначислениями, а также 40% штрафами. Одним из таких вопросов для многих французских компаний в этом году стал вопрос применения пониженной 5% ставки налога у источника при выплате дивидендов.

Российская компания, имеющая многоступенчатую структуру владения, включая несколько технических компаний, находящихся в Европе, решает выплатить дивиденды. Какую ставку налога у источника применить?

Теоретически ничего сложного: нужно определить бенефициарного собственника (далее – “фактического получателя дохода”/”ФПД”); выяснить, есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — «СИДН») между Россией и той юрисдикцией, в которой зарегистрирован ФПД; посмотреть требования статьи «Дивиденды» для применения пониженной ставки, проверить, выполняются ли такие требования для российской компании, получить необходимые подтверждающие документы и уверенно выбрать ставку. Последний шаг самый интересный.

Итак, в ст. 10 Конвенции между Россией и Францией от 26 ноября 1996 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество” (далее — «СИДН с Францией») установлены три потенциальные ставки:

a) 5 процентов валовой суммы дивидендов:

(i) если этим фактическим получателем является компания, которая вложила инвестиции в компанию, выплачивающую дивиденды, независимо от формы или вида этих инвестиций, общей стоимостью не менее 500000 французских франков или эквивалентную сумму в другой валюте, при том, что стоимость каждой инвестиции оценивается на дату ее осуществления; и

(ii) если этим фактическим получателем является компания, которая подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством Договаривающегося государства, чьим резидентом она является, и которая освобождается от уплаты этого налога из расчета этих дивидендов;

b) 10 процентов валовой суммы дивидендов, если выполняются только условия (i) подпункта a) или только условия (ii) подпункта a);

c) 15 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Для применения наиболее выгодной ставки установлен распространенный в СИДН “критерий инвестирования” (например, он знаком по СИДН с Кипром, есть в СИДН с Нидерландами, Швейцарией, Испанией и др.). При этом нет требования инвестирования “напрямую”, как, например, в СИДН с Кипром, что важно, поскольку существенно расширяет возможности доказывания соответствия этому критерию налогоплательщиком. Сумма, в целом, небольшая — 500 тыс. французских франков, что в пересчете около 77 тыс. евро.

Второе условие, предусмотренное абз. «ii» пп. «a» п. 2 ст. 10 «СИДН с Францией» при первом прочтении менее очевидное: ФПД должен подлежать обложению налогом на прибыль с соответствии с режимом общего права (в англ. переводе “according to the regime of common law”)? При втором прочтении это требование не становится понятнее. В российской конструкции гражданского и налогового права нет понятия “режим общего права”, а Франция, как известно, не относится к англо-саксонской системе общего права.

Используя привычный инструментарий налоговых терминов и конструкций, можно попытаться интерпретировать “режим общего права” и сопоставить с российской общей системой налогообложения (ОСНО), то есть по аналогии не должен применяться льготный налоговый режим как, например, УСН, патентная система или единый сельскохозяйственный налог. Таким образом, ФПД должен платить корпоративный налог по стандартной ставке во Франции.

Следующее условие абз. «ii» пп. «a» п. 2 ст. 10 «СИДН с Францией» — для применения 5% налога у источника полученные дивиденды должны быть освобождены от налогообложения корпоративным налогом во Франции. Это требование чуть более очевидное. Непонятным оно становится при более детальном погружении и совсем загадочным при получении почти полной картины. При этом остается условное «почти», потому что (и тут небольшой спойлер) окончательного решения в административной и судебной практике еще нет. Более того, текущая позиция российских налоговых органов такова, что данное условие фактически не может быть выполнено, и ставка 5% налога у источника для российских налогоплательщиков с материнской компанией во Франции не применима.

Позиция налоговых органов основывается на том, что в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Франции (Code général des impôts, далее – “CGI”), начиная с 01.01.2016 1 % от суммы внутригрупповых дивидендов добавляется к налоговой базе и облагается корпоративным налогом на общих условиях. Таким образом, дивиденды…в соответствии с законодательством Франции подлежат налогообложению». В этом есть определенная логика.

Во Франции режим освобождения от уплаты дивидендов (“participation exemption”) применяется при выполнении определенных условий, в частности, при владении 5% долей в компании-плательщике дивидендов в течение не менее 2х лет. Однако речь не идет о полном освобождении, на что указывают налоговые органы, только 99% от суммы полученных дивидендов освобождаются от обложения корпоративным налогом.

При невыполнении критериев, необходимых для participation exemption, ст. 216 CGI в редакции, действующей на момент заключения “СИДН с Францией” в 1996, предполагала освобождение дивидендов от включения в налоговую базу по корпоративному налогу. Однако в данную статью впоследствии несколько раз были внесены изменения. Так с 1999 г. доля дивидендов стала входить в базу по корпоративному налогу в размере 2,5%, а с 2000 г. и вовсе 5%. В текущей редакции доля 5% сохраняется, то есть только 95% дивидендов освобождается от корпоративного налога. Соответственно, требование «СИДН с Францией» формально в части абз. «ii» пп. «a» п. 2 ст. 10 СИДН Франции не может быть выполнено, а норма 5% налога у источника не может быть применена.

Возникло очевидное несоответствие смысла пониженной ставки, предусмотренной «СИДН с Францией», и французского налогового кодекса. Как выяснилось из Выписки из официального Бюллетеня Государственных финансов[1], для обсуждения возникшего конфликта в рамках двухсторонних согласительных процедур уполномоченные представители двух стран провели совместную встречу 22 января 2001 г., по результатам которой определили, что:

Французская сторона пояснила, что это условие связано с применением режима «материнских-дочерних» компаний, как это предусмотрено составными положениями ст. 145 и ст. 216 CGI. Исходя из этого, компетентные органы договорились о том, чтобы французские предприятия, получатели дивидендов, требующие применения уменьшенной ставки по удержанию налога у источника, могли предоставить любым способом доказательство того, что они удовлетворяют условиям, требуемым ст. 145 и ст. 216 CGI”[2], но что это за доказательства?

Разыскивая смысл между строк, учитывая изменение законодательства во времени и принимая во внимание намерения сторон, хочется сделать вывод, что внесенные изменения в ст. 216 CGI и установление необходимости включения 5%/1% в налоговую базу по корпоративному налогу все равно соответствуют условию «СИДН с Францией». Однако прямо и однозначно из Выписки такой вывод не следует. При этом дополнительных материальных следов о проведенной встрече, в том числе протоколов заседаний, в открытом доступе нет, поэтому данные аргументы российским налоговым органом на текущий момент воспринимаются с определенной долей скептицизма, иначе говоря, не принимаются вовсе.

В рамках проверок налоговые органы настойчиво просят компании, применившие 5% налога, предоставить любой официальный документ от налоговых органов Франции, где было бы указано, что, несмотря на 5% включение дивидендов в налоговую базу по корпоративному налогу, по смыслу абз. «ii» пп. «a» п. 2 ст. 10 ст. «СИДН с Францией», это не препятствует выполнению условия об освобождении. Однако на практике такого документа французские компании еще не получали. При этом в том же документе написано, что “российская сторона в случае необходимости может в рамках обмена данными, предусмотренного статьей 26 налоговой конвенции, получить подтверждение требуемых данных”[3], однако этот механизм по каким-то причинам не используется, и бремя доказывания перекладывается на налогоплательщика.

Хочется надеяться, что вопрос с противоречием положений французского законодательства и рассматриваемого СИДН будет разрешен положительно на досудебной стадии, ну, а пока — штраф и доначисления при применении 5% налога у источника никто не отменял.

Налоги во Франции

Прямые налоги Франции

Во Франции три вида основных прямых налогов:

  • подоходный налог (impôt sur le revenu)
  • социальные отчисления (charges sociales/cotisations sociales)
  • НДС (taxe sur la valeur ajoutée TVA)

Так же необходимо оплатить налог на жилье и недвижимость. При продаже недвижимости или земли на сумму более 1,3 млн евро — налог на прирост капитала (impôt sur les plus values).

Социальные отчисления

Взносы на социальное обеспечение (sociales или cotisations sociales) собираются государством для финансирования системы социального обеспечения Франции: здравоохранение и выплата больничных пособий,выплата семейных пособий, пенсий, пособий по безработице и страховых выплат, при несчастных случаях на рабочем месте.

Читайте также  Организация родов в Канаде

Сборы делятся между работодателем и работником: работодатели платят около 40–45%, а большинство сотрудников платят около 20–25% от валового дохода. Работодатель ежемесячно удерживает деньги из зарплаты. Самозанятые платят около 40% своего заработка на социальные нужды с момента начала деятельности.

Подоходный налог

Ставки подоходного налога во Франции зависят от того, состоите ли вы в браке или нет, есть ли у вас дети и, если да, сколько их, а также от вашего дохода и от того, работаете ли вы на себя.
Налог охватывает все доходы, полученные как во Франции, так и за ее приделами. При расчете налогооблагаемой суммы учитывают заработную плату, пенсию, ренты, награды, проценты по депозитным вкладам и прочие виды доходов.

Ставки подоходного налога для резидентов
  • до 10 064 €: 0%
  • 10 064 — 25 659 €: 11%
  • 25 659 — 73 369 €: 30%
  • 73 369 — 157 806 €: 41%
  • более 157 806 €: 45%
Ставки подоходного налога для нерезидентов Франции

Нерезиденты Франции платят подоходный налог по минимальной ставке. Если доход не превышает 275 19 € — 20%, если превышает, то 30% от общей суммы дохода.

Налог на налогооблагаемую прибыль от продажи французской собственности для нерезидентов, но граждан ЕС составляет 19% и 36,2% для всех остальных.

Система оплаты подоходного налога PAYE

Благодаря новой системе PAYE с каждой получаемой ежемесячной заработной платы вы будете платить подоходный налог сразу же в режиме реального времени. Так будет с разными источниками дохода, например, если вы официально трудоустроены, работодатель вычитает ваш подоходный налог из вашей заработной платы и уплачивает его непосредственно в налоговые органы. Через систему PAYE не оплачивается налог на инвестиционный доход (включая прибыль от полисов страхования жизни), прирост капитала от финансовых вложений и недвижимости, а также налог за доход, полученный вне Франции.

Система PAYE введен в начале 2019 года. Позволяет выплачивать подоходный налог с источника дохода ежемесячно.

  • заработная плата, в том числе полученная за рубежом,
  • пенсия,
  • больничный, в том числе декретный отпуск,
  • доходы от аренды недвижимости.
Тарифы

НДС во Франции (VAT или Taxe sur la valeur ajoutée) — налог на определенные товары и услуги, который включен в продажную стоимость.

  • 20 % — стандартная ставка
  • 10 % — сниженная ставка на некоторые лекарства, общественный транспорт, отели, рестораны, билеты на спортивные и культурные мероприятия
  • 5,5% — еда и книги
  • 2,1% — газеты
Возврат НДС

Если вы не резидент ЕС, то можете подать заявление на возврат НДС.

Обязательно перед выходом из магазина попросите форму Detax и поинтересуйтесь есть ли в магазине стойка для возврата налогов. Если такой стойки нет, то заполненную форму и чеки отнесите на стойку Tax Refund в главном фойе аэропорта.

На недвижимость

Если вы покупаете или уже владеете недвижимостью во Франции, вам придется заплатить налог на недвижимость (taxe fonciere) , даже если вы сдаете ее в аренду. Сумма налога основана на расчетной годовой арендной стоимости, умноженной на процент, установленный коммуной ( детали узнать можно в местной мэрии). Счет выставляется в последнем квартале текущего года. Вы можете оплатить налог в рассрочку или предварительно авторизованным платежом

Налоговая ставка на первичную недвижимость составляет 1 %, на вторничную и последующие — 3%. Так же вам придётся оплачивать дополнительные налоговые сборы prélèvements pour base élevée et sur les maison secondaire и страховые взносы.

На вывоз мусора

Налог на вывоз мусора (TEOM) оплачивается вместе с налогом на недвижимостью. Некоторые населенные пункты решают финансировать эту услугу из общего бюджета, но многие предпочитают облагать налогом жителей.

На жилье

Выплачивается при аренде жилья. С 2020 года, если облагаемый налогом ежегодный доход не выше 27 706 €, аренда не облагается налогом. Рассчитать налог (taxe d’habitation) на жилье можно тут

На ТВ

Одноразовый налог (redevance audiovisuelle) в размере 139 € выплачивается за наличие одно или нескольких телевизоров в квартире или доме. Если у вас нет телевизора, необходимо указать эту информацию в годовой налоговой декларации.

На прирост капитала

Налог (impôt sur les plus values) уплачивается при продаже зданий, земли и акций. Начиная с 2018 года, единая фиксированная ставка налога в размере 30% применяется к сберегательным и инвестиционным доходам и прибыли, включая подоходный налог в размере 12,8% и социальные отчисления в размере 17,2%.

Федеральные налоги

Если вы живете и/или работаете во Франции, вы можете оплачивать следующие налоги за:

  • личный годовой доход
  • доход от бизнеса или корпорации
  • инвестиции
  • наследство
  • имущество
  • богатство
  • купленные товары и услуги

На богатство

В 2018 году была введена многоуровневая система налога на имущество со следующими сборами:

  • 800 000 — 1 300 000 €: 0.50%
  • 1 300 000 — 2 570 000 €: 0.70%
  • 2 570 000 — 5 000 000 € : 1%
  • 5 000 000 — 10 000 000 €: 1.25%
  • свыше 10 000 000 €: 1.5%

На наследство

Налог на наследство во Франции известен своей сложностью. Для умерших резидентов Франции все активы по всему миру облагаются французским налогом на наследство, в то время как все французские владения подлежат налогообложению, даже если бенефициар не является резидентом Франции.

Для нерезидентов многие двусторонние налоговые соглашения с Францией предоставляют освобождение от уплаты французского налога на активы по всему миру.

После любых применимых отчислений и льгот, а также после добавления любых подарков, полученных от умершего в течение предыдущих 15 лет, ставки наследования составляют:

  • свыше 8 072 €: 5%
  • 8 072 — 12 109 €: 10%
  • 12 109 — 15 932 €: 15%
  • 15 932 — 552 324 €: 20%
  • 552 324 — 902 838 €: 30%
  • 902 838 — 1 805 667 €: 40%
  • свыше 1 805 667 €: 45%

Братья и сестры умершего облагаются налогом в размере 35% для сумм до 24 430 € и 45% для больших сумм, с последующим возвратом налога в размере 15 932 €. Остальные члены семьи будут облагаться налогом в размере 55% или 60% в зависимости степени родства.

На прибыль юридических лиц

Когда вы управляете собственной компанией во Франции, вы можете облагаться налогом в соответствии с системой подоходного налога с физических лиц (Impôts sur le Revenu, IR) или французской системой корпоративного налогообложения (Impôts sur les Societiés, IS).

Если вы работаете в качестве индивидуального предпринимателя или внештатного работника в рамках малого бизнеса, вы будете платить налоги и социальные сборы в зависимости от оборота (дохода от бизнеса).

Кто платит налоги во Франции

Вы обязаны платить налоги, если:

  • постоянно проживаете во Франции или имеете недвижимость. В случаях когда ваш супруг/супруга и дети проживают во Франции, а вы работаете заграницей, вы все еще можете считаться налоговым резидентом Франции.
  • проживаете во Франции более 183 дней в календарном году — не обязательно подряд.
  • ведется финансовая деятельность во Франции.
  • есть активы во Франции.

Возврат налогов, льготы и пособия во Франции

Вы можете уменьшить налоговый счет , за счет возмещения налогов, выплат пособий и предоставления льгот.

Возврат налогов, льготы и пособия предоставляются в этих случаях:

  • если вы работаете по профессии и зарабатываете ниже определенного уровня — la prime pour l’emploi (PPE)
  • выплачиваете отчисления на социальное страхование наемных рабочих
  • имеете любые расходы, связанные с профессиональной деятельностью (до 12 305 €)
  • ухаживаете за пенсионером старше 75 лет
  • потеряли прибыль от аренды недвижимости (до 10 700 €)
  • есть убытки от деловой или профессиональной деятельности
  • выплачиваете алименты на несовершеннолетних детей, не являющихся членами вашей финансовой семьи
  • используете энергосберегающие приборы в доме
  • инвестируете средства в французскую страховую компанию Assurance Vie.

Налоги во Франции для иностранцев

Иностранные граждане облагаются налогом на доход, заработанный во Франции. Таким образом, даже если вы не проживаете во Франции постоянно, но работаете во французской компании, вы будете облагаться налогом с этого дохода. Тем не менее, у Франции есть налоговые соглашения с рядом стран, которые позволяют резидентам некоторых стран избегать двойного налогообложения.

Франция присоединилась к системе автоматического обмена информацией (AEOI), которая направлена ​​на борьбу с уклонением от уплаты налогов, требуя от финансовых посредников прозрачности в отношении налоговых сборов среди стран-участников, подключенных к системе.

Подача налоговой декларации

Заполнение деклараций

Получить форму для заполнения декларации можно в налоговой инспекции (centre des impôts), в мэрии или на сайте министерства финансов.

Вы обязаны заполнить и подать французскую налоговую декларацию, даже если вы считаете, что упадете ниже порогового уровня дохода для уплаты любого французского налога.

Срок подачи налоговой декларации

Сроки подачи заявок меняются ежегодно, а сроки объявляются в марте или апреле того же года.

Читайте также  ТОП-10 стран с лучшей медициной

Если вы не уложитесь в срок, вы понесете штраф в размере 10% от суммы вашего налогового счета.

Оплата подоходного налога для самозанятых

Если вы работаете не по найму и являетесь единственным сотрудником (например, фрилансер), вы считаются микропредпринимателем и получаете налоговый статус, который значительно упрощает ваши налоговые и бухгалтерские требования. Налог будет высчитываться по системе прогрессивного налогообложения.

Если вы владеете более крупным бизнесом, который не может соответствовать статусу микропредпринимателя, вы подаете налоги в обычном режиме, когда ваш подоходный налог и отчисления на социальное страхование основываются на прибыли и вычитаются соответствующие коммерческие расходы.

Налоговая консультация

Если вы впервые столкнулись с выплатой налогов во Франции или получили наследство, лучше всего обратиться за помощью к бухгалтеру, который проанализирует финансовую ситуацию, поможет избежать ошибок и последующих штрафов.

Налоговое планирование налоговые декларации и налоги во Франции — Юридическое сопровождение во Франции КОФРАНС

Составление и подача налоговых деклараций во Франции и Монако, оспаривание решений налоговых органов во Франции, оптимизация налогообложения с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения с Францией, Налоговое консультирование во Франции, Налоговое планирование, структурирование сделок во Франции и Монако с учетом особенностей налогообложения, консультации по выбору бухгалтера и методов учета, оптимизация подоходного налога для организаций и физических лиц, администрирование налоговых платежей, судебные процессы с налоговой администрацией во Франции и Монако

Компания Cofrance SARL консультирует физические и юридические лица (французские и зарубежные компании) по вопросам французского налогового права в т.ч. по :

Налогу на доходы физических лиц (Impôt sur le revenu — IRPP) ;

Местным налогам и налогам на недвижимость (Taxe foncière, taxe d’habitation, taxe de 3%, contribution foncière des entreprises…) ;

Солидарному налогу на состояние или налогу на богатство (Impôt de solidarité sur la fortune — ISF) ;

Налогу на добавленную стоимость (Taxe sur la valeur ajoutée — TVA) ;

Социальным сборам (Contributions sociales — CSG, CRDS);

Налогу на доходы коммерческих обществ (Impôt sur les sociétés — IS) ;

Налогооблажению прибыли с продаж недвижимости, предприятий, долей и акций во Фпанции и Монако(Imposition des plus-values mobilières et immobilières).

В рамках юридического сопровождения компания Кофранс САРЛ:

произведет налоговую экспертизу конкретной ситуации физического или юридического лица- налогоплательщика ;

проконсультирует по вопросам оптимизации системы налогообложения ;

произведет сравнительный анализ законов разных стран, применяемых в той или иной ситуации, а также существующие договора об исключении двойного налогообложеня.

Для того, чтобы правильно оформить во Франции налоговую декларацию и отразить в ней все необходимые сведения, налогоплательщику нужно знать, какие доходы или имущество облагается тем или иным налогом, имущество и доходы в каких странах подпадают под налогообложение во Франции. Нужно так же знать требования к порядку заполнения и подачи налоговоых деклараций, и сроки уплаты тех или иных налогов для разных типов налогоплательщиков, а также существующие временные лимиты по оспариванию решений налоговой администрации.

Компания Кофранс, накопившая солидный опыт в сфере налогового права и судебной практики по налоговым спорам во Франции и Монако, окажет Вам необходимую помощь в оформлении различных налоговых деклараций.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО

В последние годы российские (казахские, украинские, азербайджанские) организации и граждане все чаще и шире выходят на международный рынок обращения товаров и услуг. Вполне закономерно, что в такой ситуации нередко возникают вопросы касающиеся налогооблажения.

Резидентом какого государства я являюсь с точки зрения налогового законодательства ? С помощью каких критериев определяется страна резиденции налогоплательщика ?

Облагаются ли налогом в стране проживания доходы и прибыль клиента, получаемые в другой стране ? Какие существуют во Франции требования к порядку заполнения и подачи налоговых деклараций в данном случае ?

Должен ли клиент декларировать во Франции мои заграничные банковские счета ? Какие могут быть последствия в противном случае?

Какими налогами облагаются дивиденды, выплачиваемые французской компаней, физическому или юридическому лицу, являющемуся резидентом другой страны ? Какие существуют требования к порядку заполнения и подачи налоговых деклараций компанией в данном случае ? Каковы обязанности акционера, резидента другой страны перед компанией и/или перед налоговыми органами ?

Что такое постоянное представительство компании (établissement stable) в данном государстве ?

Какова система налогооблажения резидентов другой страны в отношении дохода, получаемого ими через постоянное представительство в данном государстве ?

Какими налогами облагается находящаяся во Франции недвижимость, купленная иностранной компанией ? Какие налоговые декларации должна подать иностранная компания ? Какими налогами будет облагаться прибыль с продажи этой недвижимости ?

Что такое 3х процентный налог на недвижимость ?

Эти и многие другие вопросы регулируются не только французским налоговым кодексом, но и многочисленными международными соглашениями и компания Кофранс, изучив вашу ситуацию, подготовит наиболее оптимальные предложения по вашему налоговому планированию и минимизации налогообложения.

Компания Cofrance, проанализирует применяемые в Вашей ситуации положения французского налогового законодательства и международных налоговых соглашений, а так же поможет Вам оформить все необходимые налоговые декларации.

Cofrance обеспечит так же Ваше представительство и защиту Ваших интересов в случае возникновения спора с французскими налоговыми органами.

Наша налоговая практика объединяет специалистов, обладающих глубоким пониманием сложных реалий французской налоговой системы, а также комплекса двухсторонних договоров Франции с государствами постсоветского пространства об избежании двойного налогообложения. Направление услуг в области налогообложения включает консультационные услуги и услуги по обеспечению соблюдения требований законодательства, оказываемые юридическим и физическим лицам.

Мы сопроваждаем наших клиентов в разрешении различных судебных споров в ходе налоговых проверок, в составлении проектов ответов на требования налоговых органов, помощь в подборе документов, выстраивание корректных отношений с проверяющими до представления интересов компании или налогоплательщика в судебных заседаниях.

S’installer en France (assistance et conseil) — VIP

PASSEPORTS — VASAS — NATIONALITE

Information, assistance et accompagnement: France-Russie Démarches administratives, Visas et passeports, nationalité, Apostille et légalisation de documents, traductions assermentées

Особенности налоговой системы Франции в 2019 году

Уровень налогов во Франции – один из самых высоких в мире. Тем не менее, французы давно привыкли к такому бремени и ответственно относятся к заполнению ежегодной налоговой декларации. Одним из крупнейших унитарных государств современной Европы является Франция. Налоги, существующие в этой стране, можно условно разделить на три крупных блока; косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление, налоги на прибыль (доход) и налоги на собственность.

Налоговая система

Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость.
В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направления экономико-социальной политики государства. Среди главных черт французской налоговой системы следовало бы выделить такие, как социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, открытость для международных налоговых соглашений.

Виды налогов

Налог на доходы

Подоходный налог является основным. Его платят все жители независимо от того, какой они имеют статус. При этом нерезиденты уплачивают налог только с тех доходов, которые они получили на территории республики. Резиденты же обязаны произвести отчисления со всех доходов независимо от того, в какой бы части света они получены. Налог на прибыль напрямую зависит от суммы полученного дохода.

Россиянин, недавно прибывший в страну, в первый год должен сам обратиться в ближайшее отделение налоговой службы и взять там бланк декларации. Заполнить его придётся даже в том случае, если работа во Франции пока не найдена. При возникновении проблем с заполнением консультацию по этому вопросу можно получить непосредственно в налоговой службе.

Налог на добавленную стоимость дает 45% всех налоговых поступлений, это основной косвенный налог. Он взимается методом частичных платежей.

Есть четыре вида ставок НДС:

  • 19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
  • 22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
  • 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
  • 5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).

На недвижимость

Если двенадцатимесячная прибыль от сдачи в аренду квартиры или дома не превышает 15 тысяч европейских рублей, то для корректного расчета вычитается 30 процентов. Если общая сумма превышает 15 тыс. евро, то из нее вычитаются актуальные расходы. К таковым расходам следует отнести:

  • страховку;
  • ремонтные работы;
  • обслуживание;
  • отчисления банку (если владелец недвижимости брал ее в кредит);
  • иные расходы.

Отчисления на проживание

Этот вид налога также является ежегодным. Он взимается властями с лица, владеющего квартирой или домом. Также делать соответствующие отчисления обязуются арендаторы, обитающие в облагаемом налогом помещении с начала налогового года. Налогообложению подлежит главное место проживания человека. Размер отчислений зависит от того, каков состав семьи налогоплательщика. Также принимается во внимание наличие или отсутствие совокупной прибыли. Если человек, являющийся собственником квартиры или дома, не постоянно обитает там, то размер отчислений государству равняется налогу с недвижимости.

Читайте также  Туристический налог на проживание в Италии

На наследство

Во Франции данный налог оплачивается наследниками. Его сумма зависит от степени родства и рыночной стоимости имущества. Исключением является супруг или супруга умершего, в таких случаях имущество переходит в их собственность без уплаты налогов. Ставка налога на наследование варьируется от 5%, если наследниками являются дети, и до 60% при отсутствии родственных связей с умершим.

На профессиональное образование

Все компании, которые действуют в рамках французского правового поля, обязаны делать выплаты на профессионально-техническое обучение местных рабочих – действующих и потенциальных. Для этого с фонда заработной платы коммерческих юридических лиц взимается 0,5% +еще 0,1% в целом. Причем если компания-налогоплательщик использует временных сотрудников, то выплаты поднимаются до 2%. Кроме того, еще 0,3% взимаются на подготовку молодежи в стране.

Коммерческие организации со штатом сотрудников больше 10 человек обязаны делать 0,65% выплаты из фонда оплаты труда на инвестиции в возведении жилой недвижимости. Относительно форма такого финансирования, то он может быть какой угодно – от предоставления кредитов до прямых капиталовложений.

На богатство

Французы, чей ежегодный доход превышает 1 млн. евро, будут платить больше налогов, чем граждане с меньшим заработком. Самые крупные налоги будут платить самые богатые представители населения.

Увеличение налога для богатых является частью французского плана по сокращению бюджетного дефицита страны. Предполагается, что правительство Франции откажется от налоговых льгот вместо сокращения расходов, чтобы обеспечить плановую экономию в 5-10 млрд. евро.

Сборы на нужды Евросоюза

Это стандартные фискальные выплаты на финансирование институций Евросоюза, которые составляют 2,3% от тех налоговых выплат, что считаются важными в этом межгосударственном объединении.

  1. Различные «алкогольные» и «бензиновые» надбавки (акцизы).
  2. Налог на дополнительную стоимость.
  3. Надбавки на табак и спички.
  4. Некоторые иные отчисления.

Как видим, важными в Евросоюзе считают выплаты с товарооборота, а также те, которые условно можно назвать ориентированными на экологию и на здоровье.

Декларация

Налоговую декларацию ежегодно заполняет каждый проживающий на территории Франции гражданин. Тем, кто это делает первый раз, лучше прибегнуть к помощи консультанта, который не только поможет это сделать правильно, но и подскажет, как уменьшить выплаты. В дальнейшем из налоговой службы каждый год будет приходить уже заполненный бланк, а плательщику останется лишь вносить в него необходимые коррективы.

После того как декларация заполнена, её лично или по почте нужно передать в налоговый орган по месту жительства. Сделать это нужно в установленные сроки, которые указаны на бланке декларации.

Двойное налогообложение

Иногда лица, имеющие российское и французское гражданство, беспокоятся, не придётся ли им осуществлять выплату налогов дважды. Их опасения напрасны, так как у России с Францией имеется соглашение об избежании двойного налогообложения.

Ответственность за несвоевременную уплату

В отношении уклонистов от уплаты налогов французское законодательство довольно требовательно. В случае задержки подачи декларации начисляется штраф – 10% от суммы налога. Так, задержка на месяц может привести к наложению штрафа в размере 40%. Если же вы не представите декларацию даже после напоминания со стороны налоговиков, ждите последующего двукратного увеличения штрафа.

Варианты уменьшения годового налога

Налоги во Франции высоки, и чтобы минимизировать по ним выплаты, существует ряд способов. Например, в год заключения брака гражданин этой страны заплатит налог только с половины суммы своего дохода. Правда, это возможно в том случае, если его жена занимается исключительно ведением домашнего хозяйства.

Уменьшению налоговых выплат будет также способствовать наличие детей, так как появление в семье каждого малыша снижает сумму налога на определённую сумму. Когда ребёнок начнёт учиться, затраты на школу или вуз налогом не облагаются.

Заключение

Несмотря на строгость налоговых выплат, французская налоговая система характеризуется социальной направленностью и гибкой системой скидок. Уклонение от уплаты налогов во Франции жестко карается законом вплоть до тюремного заключения. Несвоевременная уплата также наказывается штрафами и пеней, поэтому французы очень внимательно и осторожно относятся к вопросам налогообложения.

Основные виды налогов во Франции

Прямые налоги: основная информация

  1. Физические лица оплачивают до 45% с собственного дохода.
  2. Для юридических лиц предусмотрен сбор в размере 33,33%.
  3. Прирост капитала не считается частью основной базы и оплачивается по ставке 19%.
  4. Ставка НДС равна 20%. Дополнительно применяются повышенные и пониженные квоты.

Сколько составляет подоходный налог во Франции?

База состоит из всех видов прибыли как на территории государства, так и за его пределами. В качестве плательщиков выступают местные жители и резиденты страны из числа иностранцев, проводящие внутри государства не менее 182 дней в год. Пошлинами облагаются заработные платы, премии, пенсии, ренты, доходы от инвестиций и вкладов. Особенностью налоговой системы юрисдикции является метод вычисления размера сбора. Если в подавляющем большинстве стран НДФЛ начисляется на каждого контрагента в отдельности, то во Франции – целиком на семью. Если плательщик проживает один и не состоит в браке, он воспринимается государственными органами как семья из одного человека.

Для вычисления актуальной суммы пошлины принимается во внимание состав семейной ячейки, а также ее годовой доход. В понятие «семья» для французского законодательства входит сам плательщик, его супруг или супруга, а также все дети, не достигшие 21 года. Для одиноких пенсионеров предусматриваются льготы. Подробную информацию можно просмотреть ниже.

https://smart-lab.ru/uploads/images/01/27/09/2012/12/25/d8992a99dc.png

В приведенной таблице минимальный уровень квоты составляет 0%, максимальный – 45%. Ранее государство вводило налоги на роскошь, согласно которым граждане и резиденты, получающие более 1000000 евро в год, облагались по ставке 75%, однако после волны возмущений плательщиков, законопроект был упрощен.

Помимо подоходного выплачивается сбор на заработную плату. Он взимается со стороны работодателя и составляет 15,5%. Отчисления предназначены для перевода в:

  1. Общество медицинского страхования (оплата больничных листов).
  2. Фонд пенсионной гарантии (выплата пенсий).
  3. Отдел социального страхования (выплата пособий по безработице).

Подоходные сборы начисляются как для всех частных лиц, так и для предпринимателей, ведущих деятельность в организационно-правовой форме ЧП.

Налог на доходы для юридических лиц во Франции

Базовая квота для всех типов предприятий государства составляет 33,33%. Она распространяется на местные и иностранные компании, занятые во всех сферах деятельности. Полное освобождение от пошлин гарантируется фирмам, которые производят, реализуют или предоставляют в лизинг оборудование для энергосбережения. Льготы предоставляются организациям, проводящим научно-исследовательские работы. В числе особенностей системы:

  1. Крупные предприятия с большим уровнем годового дохода оплачивают второстепенный побор в размере 3,3% от итогового значения в декларации в фонд социального обеспечения.
  2. Для малых и средних компаний существуют льготы: если годовой уровень прибыли менее 38120 евро, ставка составляет 15%. Весь заработок свыше этой нормы облагается по базовой квоте.

Налоговый год приравнивается к календарному. Срок подачи декларации заканчивается 1 апреля года, следующего за отчетным. Все компании обязаны вносить авансовые платежи в течение налогового периода. После подсчета и заполнения декларации из полученной суммы вычитается аванс и доплачиваются остатки.

Для корпораций введены особые ставки на операции с ценными активами и коммерческой недвижимостью. Обложению подлежит сумма в разнице от купли-продажи бумаг или между ликвидной стоимостью объекта и количеством финансов, полученных при его продаже. Итоговая ставка равна 40,5% и включает следующие сборы:

  1. На соцзащиту – 15,5%.
  2. Добавочный – 6%.
  3. Прирост капитала – 19%.

Для всех из перечисленных разновидностей льготы по квоте от 1,6 до 9% в зависимости от периода обладания недвижимостью или ценными активами. Для компаний, у которых размер биржевой капитализации материальных ценностей превышает миллиард евро, введен сбор 0,2% за каждую операцию. Если сделка совершена с имуществом, чья стоимость не более 20 тысяч евро, налог упрощается. За сбыт предметов искусства взимается побор от 4,5 до 7%, реализация объектов из драгоценных металлов сопровождается налогом 7,5%.

Ставка НДС во Франции

Применяется для всех видов товаров и услуг, произведенных и реализуемых на территории юрисдикции. Базовый уровень – 20%. Для предметов роскоши, к которым относятся меха, драгоценности, автомобили, антиквариат и прочее подобное, действует повышенная квота – 33%. Она же распространяется на алкогольные напитки и табачную продукцию.

Сниженные пошлины предусмотрены для систем образования и медицины, книг и учебной литературы, медикаментозных препаратов, отпускающихся по рецепту, продуктов питания первой необходимости и подобных групп. Ставки составляют 10%, 5,5%, 1%.

Подробности и НДС и прочих видах налогообложения можно узнать у экспертов группы UraFinance. Доступны личные консультации и переговоры по телефону.